五一營(yíng)改增的“五個(gè)一”，看完你就明白了

  俗話說(shuō)，萬(wàn)事開(kāi)頭難。對(duì)于五一營(yíng)改增，你和你的小伙伴們，現(xiàn)在是什么狀態(tài)？一團(tuán)亂麻，一頭霧水，抑或萬(wàn)事俱備就等那一刻來(lái)臨？

  樓主也是營(yíng)改增試點(diǎn)人，這個(gè)月忙得…哎，不說(shuō)了。樓主公司專程邀請(qǐng)《營(yíng)改增實(shí)戰(zhàn)》作者趙金梅和馬郡做了一次培訓(xùn)，部分內(nèi)容就是第一次辦稅，第一筆增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，第一次開(kāi)票，第一次抄報(bào)稅，第一次納稅申報(bào)。

  五一營(yíng)改增的這五個(gè)一，看完就明白！

  1、第一次增值稅辦稅流程

  基本流程：國(guó)稅局報(bào)到——增值稅技術(shù)服務(wù)單位報(bào)到——買金稅盤(pán)（報(bào)稅盤(pán)）、交服務(wù)費(fèi)——開(kāi)票系統(tǒng)培訓(xùn)----稅控系統(tǒng)安裝使用

  以北京地區(qū)辦理流程為例：

  一、2015年在地方稅務(wù)局領(lǐng)取過(guò)發(fā)票、申報(bào)過(guò)營(yíng)業(yè)稅的納稅人

  （一）營(yíng)業(yè)收入超過(guò)515萬(wàn)元（相當(dāng)于應(yīng)征增值稅銷售額500萬(wàn)元）的納稅人

  稅務(wù)機(jī)關(guān)已為您做好營(yíng)改增稅種登記、增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)，您只需登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“辦理營(yíng)改增手續(xù)”專區(qū)，輸入計(jì)算機(jī)代碼和法人身份證號(hào)碼，進(jìn)行增值稅發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)，根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時(shí)間、地點(diǎn)，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票稅控器具、參加開(kāi)具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  （二）營(yíng)業(yè)收入515萬(wàn)元以下的納稅人

  1.不申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記的納稅人

  稅務(wù)機(jī)關(guān)已為您做好營(yíng)改增稅種登記手續(xù)，您只需登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“辦理營(yíng)改增手續(xù)”專區(qū)，輸入計(jì)算機(jī)代碼和法人身份證號(hào)碼，進(jìn)行增值稅普通發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)，根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時(shí)間、地點(diǎn)，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票稅控器具、參加開(kāi)具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  2.申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記的納稅人

  您如果需要使用增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)您首先辦理增值稅一般納稅人資格登記（有CA證書(shū)的納稅人可登陸網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳辦理、尚未領(lǐng)取CA證書(shū)的納稅人請(qǐng)到辦稅服務(wù)廳辦理），然后可登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站“營(yíng)改增專區(qū)—營(yíng)改增發(fā)票審批(核定)”，辦理增值稅專用發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)。根據(jù)系統(tǒng)出具的《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》注明的時(shí)間、地點(diǎn)，攜帶系統(tǒng)下載、打印的《增值稅稅控系統(tǒng)安裝使用告知書(shū)》《增值稅稅控設(shè)備領(lǐng)購(gòu)發(fā)行預(yù)約通知單》（均需加蓋企業(yè)印章），到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票稅控器具、參加開(kāi)具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  上述納稅人參加技術(shù)服務(wù)單位操作培訓(xùn)后，持系統(tǒng)下載、打印的《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書(shū)》（均需加蓋企業(yè)印章），到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)改增臨時(shí)辦稅服務(wù)廳“稅控裝置發(fā)行”窗口辦理稅控器具發(fā)行手續(xù)。同時(shí)辦理領(lǐng)取“一證通”證書(shū)、網(wǎng)上申報(bào)確認(rèn)手續(xù)；領(lǐng)取稅庫(kù)銀扣款協(xié)議（到開(kāi)戶銀行辦理簽署手續(xù)，可在5月底前，將稅庫(kù)銀扣款協(xié)議送交主管稅務(wù)所）；領(lǐng)取增值稅發(fā)票。流程如下：

  二、2015年在地方稅務(wù)局未領(lǐng)取過(guò)發(fā)票、未申報(bào)過(guò)營(yíng)業(yè)稅的納稅人

  （一）請(qǐng)您準(zhǔn)備好如下證件資料

  1.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（原件）、稅務(wù)登記證副本（原件）；“一證一碼”的納稅人準(zhǔn)備好加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照（原件）；

  2.經(jīng)辦人身份證（原件）、法人身份證（復(fù)印件）；

  3.《開(kāi)戶許可證》（原件）；

  4.單位公章、財(cái)務(wù)專用章；

  5.發(fā)票專用章、采用A4紙復(fù)制“發(fā)票專用章”印模；

  6.通過(guò)北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載、填制《納稅人稅種登記表》《納稅人領(lǐng)用發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》；

  7.需要申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格登記、領(lǐng)取增值稅發(fā)票的，通過(guò)北京市國(guó)家稅務(wù)局官方網(wǎng)站下載、填制《增值稅一般納稅人資格登記》《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》《增值稅發(fā)票最高開(kāi)票限額申請(qǐng)單》。

  （二）到營(yíng)改增臨時(shí)辦稅服務(wù)廳辦理有關(guān)手續(xù)

  持以上證件資料，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)改增臨時(shí)辦稅服務(wù)廳辦理稅務(wù)登記、營(yíng)改增稅種登記、增值稅發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)，包括增值稅一般納稅人資格登記和增值稅專用發(fā)票票種登記核準(zhǔn)手續(xù)。

  （三）領(lǐng)購(gòu)稅控器具參加操作培訓(xùn)

  按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通知的時(shí)間、地點(diǎn)到技術(shù)服務(wù)單位領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具發(fā)票稅控器具、參加開(kāi)具發(fā)票操作培訓(xùn)。

  （四）辦理稅控器具發(fā)行等手續(xù)

  到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)營(yíng)改增臨時(shí)辦稅服務(wù)廳“稅控裝置發(fā)行”窗口辦理稅控器具發(fā)行手續(xù)。同時(shí)辦理領(lǐng)取“一證通”證書(shū)、網(wǎng)上申報(bào)確認(rèn)手續(xù)；領(lǐng)取稅庫(kù)銀扣款協(xié)議（到開(kāi)戶銀行辦理簽署手續(xù)，可在5月底前，將稅庫(kù)銀扣款協(xié)議送交主管稅務(wù)所）；領(lǐng)取增值稅發(fā)票。流程如下：

  2、第一筆增值稅業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

  營(yíng)改增的試點(diǎn)企業(yè)在當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局和增值稅稅控系統(tǒng)的服務(wù)單位報(bào)到后，第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是購(gòu)買增值稅的稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和繳納技術(shù)維護(hù)費(fèi)，這兩項(xiàng)費(fèi)用是“墊付”，實(shí)際是國(guó)家給“報(bào)銷”的。

  (財(cái)稅【2012】15號(hào))的規(guī)定，增值稅納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，以及每年繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，和技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開(kāi)具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。其中增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備主要是指金稅盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)；不包括電腦、掃描儀、打印機(jī)等通用設(shè)備。增值稅一般納稅人支付的兩項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

  2016年5月10日，某生活服務(wù)企業(yè)持相關(guān)審批后的“營(yíng)改增”稅務(wù)登記資料到增值稅技術(shù)服務(wù)單位處，購(gòu)買增值稅防偽稅控專用設(shè)備金稅盤(pán)490元，繳納2016年的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)330元，全部款項(xiàng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，取得相關(guān)發(fā)票。（增值稅的小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理與一般納稅人類似，因此以下財(cái)稅處理都以增值稅一般納稅人為例）。

  1）根據(jù)金稅盤(pán)的發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理：

  借：固定資產(chǎn)   490

  貸：銀行存款   490

  2）根據(jù)服務(wù)費(fèi)的發(fā)票，進(jìn)行賬務(wù)處理：

  借：管理費(fèi)用   330

  貸：銀行存款   330

  3）820元（330+490）全額抵減時(shí)的月末賬務(wù)處理：

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）820

  貸：遞延收益   490

  管理費(fèi)用   330

  注意：遞延收益是負(fù)債類賬戶。如果當(dāng)月除此經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，當(dāng)月增值稅的應(yīng)納稅額小于820，按照當(dāng)月增值稅的應(yīng)納稅額記賬，余額以后月份進(jìn)行抵減。

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  4）金稅盤(pán)是電子類設(shè)備，一般按照3年計(jì)提折舊，假設(shè)殘值為0，每月折舊額為：490/36=13.61元。次月起計(jì)提折舊的賬務(wù)處理：

  借：管理費(fèi)用  13.61

  貸：累計(jì)折舊 13.61

  借：遞延收益 13.61

  貸：管理費(fèi)用 13.61

  提示：上述賬務(wù)處理是將增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)，在企業(yè)實(shí)操中，是否作為固定資產(chǎn)要和企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度相關(guān)。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)制度將單位價(jià)值為490元的電子類設(shè)備當(dāng)做固定資產(chǎn)，則按照上述會(huì)計(jì)處理；如果企業(yè)的財(cái)務(wù)制度不將單位價(jià)值為490元的電子類設(shè)備當(dāng)做固定資產(chǎn)，則建議賬務(wù)處理如下：

  1）購(gòu)買專用設(shè)備并支付款項(xiàng)：

  借：管理費(fèi)用   490

  貸：銀行存款   490

  2）假設(shè)490元可以在當(dāng)月全額抵減。月末賬務(wù)處理：

  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）490

  貸：管理費(fèi)用   490

  3、第一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的開(kāi)具

  全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后，申領(lǐng)開(kāi)具發(fā)票是納稅人的一項(xiàng)重要工作，不過(guò)，你知道5月1日后如何開(kāi)具手中的發(fā)票嗎？

  增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，銷售無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具：

  增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

  例：某企業(yè)為通州區(qū)一般納稅人，選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅，2016年6月為K2百合灣提供安裝服務(wù)，適用稅率11%，取得含稅銷售額111萬(wàn)元。

  一、登陸開(kāi)票軟件

  (一)將金稅盤(pán)插入計(jì)算機(jī)的usb口上,雙擊“開(kāi)票軟件”圖標(biāo)。

  (二)啟動(dòng)開(kāi)票軟件，選擇操作員并輸入用戶名密碼及口令。默認(rèn)密碼為123456，證書(shū)口令為23456789。證書(shū)口令錯(cuò)誤輸入5次后，需要持金稅盤(pán)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳重簽證書(shū)。

  二、增值稅專用發(fā)票填開(kāi)及編碼添加

  (一)點(diǎn)擊“發(fā)票管理”模塊，點(diǎn)擊導(dǎo)航圖中的“發(fā)票填開(kāi)”按鈕，然后選擇“增值稅專用發(fā)票填開(kāi)”。

  (二)系統(tǒng)顯示發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)界面，核對(duì)與即將打印的紙質(zhì)正式發(fā)票號(hào)無(wú)誤后，點(diǎn)擊確認(rèn)。

  (三)進(jìn)入發(fā)票填開(kāi)界面,手工輸入購(gòu)貨單位信息，專用發(fā)票要將購(gòu)買方的名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)全部填寫(xiě)完整，不得輸入簡(jiǎn)稱。

  (四)在票面中的“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”中輸入商品信息--- “安裝費(fèi)”，輸入完成后，點(diǎn)擊旁邊空白處。

  (五)開(kāi)票界面彈出商品編碼添加界面，在界面中點(diǎn)擊“稅收分類編碼”輸入框中的按鈕，打開(kāi)稅收分類編碼選擇界面。

  (六)在稅收分類編碼選擇界面中，根據(jù)實(shí)際情況選擇“安裝服務(wù)”類下的稅收分類編碼，也可通過(guò)檢索進(jìn)行快速查找。查到后，雙擊選擇稅收分類編碼。

  4、第一次抄報(bào)稅

  報(bào)稅處理

  1辦稅廳抄報(bào)

  主要功能：進(jìn)行征期抄稅和非征期抄稅?！俺愄幚怼惫δ芸蓪⒔鸲惐P(pán)中的各種發(fā)票明細(xì)與匯總數(shù)據(jù)抄到本機(jī)報(bào)稅盤(pán)(金稅盤(pán))上，為報(bào)稅系統(tǒng)提供報(bào)稅的電子數(shù)據(jù)。

  說(shuō)明：

  ①征期抄稅：在征期如果不少證期稅，發(fā)票填開(kāi)功能被禁用。抄稅后必須在鎖死期內(nèi)報(bào)稅;逾期不報(bào)稅金稅盤(pán)會(huì)鎖死，直到報(bào)稅成功并將成功標(biāo)志返回金稅盤(pán)后才能解鎖。

  ②非征期抄稅：主要是為了滿足企業(yè)根據(jù)當(dāng)?shù)囟惥忠筮M(jìn)行非征期抄稅，抄出的稅可以隨時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)稅。

  ③征期抄稅和非征期抄稅操作方法完全相同，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)稅期自動(dòng)區(qū)分是征期抄稅還是非征期抄稅。

  操作步驟：

  【第一步】點(diǎn)擊“報(bào)稅處理/報(bào)稅管理/辦稅廳抄稅”菜單項(xiàng)或點(diǎn)擊主界面圖中的“抄稅處理”菜單，系統(tǒng)彈出“請(qǐng)選擇票種”對(duì)話框，可按照票種進(jìn)行抄稅。

  說(shuō)明：選擇票種對(duì)話框中只顯示本企業(yè)授權(quán)胡票種。

  【第二步】選擇需要抄稅的票種后點(diǎn)擊“確定”按鈕，彈出“抄稅介質(zhì)”對(duì)話框，如圖所示，根據(jù)實(shí)際情況選擇抄稅介質(zhì)，點(diǎn)擊“抄稅”按鈕，彈出抄稅成功窗口。

  說(shuō)明：

  ①若在稅局已報(bào)稅成功，但開(kāi)票系統(tǒng)未讀入成功標(biāo)志，則系統(tǒng)會(huì)認(rèn)為該企業(yè)沒(méi)有報(bào)稅成功，此時(shí)必須進(jìn)入系統(tǒng)自動(dòng)讀入報(bào)稅成功標(biāo)志。

  ②一個(gè)月內(nèi)可抄增值稅專普票稅額的次數(shù)均限定為40次(包含征期)，貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅額的次數(shù)均限定為每天一次，重復(fù)抄稅不計(jì)次數(shù)，并且貨運(yùn)發(fā)票和機(jī)動(dòng)車發(fā)票在發(fā)行當(dāng)天不能抄稅。若未到征期就已經(jīng)抄滿上述抄談次數(shù)，系統(tǒng)將不允許再抄該種類發(fā)票信息，只有等到征期才可以進(jìn)行抄稅。

  2遠(yuǎn)程抄報(bào)管理

  主要功能：企業(yè)可以利用此功能通過(guò)網(wǎng)絡(luò)報(bào)稅井在網(wǎng)上清卡。

  操作步驟：

  【第一步】在聯(lián)網(wǎng)的情況下，點(diǎn)擊“報(bào)稅處理/報(bào)稅管理/遠(yuǎn)程抄報(bào)管理”菜單項(xiàng)。

  【第二步】點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程抄報(bào)”菜單項(xiàng)，彈出“數(shù)據(jù)上傳成功”界面。

  【第三步】點(diǎn)擊“確認(rèn)”按鈕以后，點(diǎn)擊“遠(yuǎn)程清卡”按鈕執(zhí)行清卡操作，清卡成功后，彈出清卡成功提示框，確定后退出并重新啟動(dòng)開(kāi)票軟件。

  說(shuō)明：

  ①必須保證授權(quán)票種均未進(jìn)行征期報(bào)稅。

  ②遠(yuǎn)程抄稅不支持非征期抄報(bào)。

  ③遠(yuǎn)程抄稅前必須確保所有離線開(kāi)具的發(fā)票已上傳，否則系統(tǒng)給出錯(cuò)誤提示。

  5、第一次納稅申報(bào)

  增值稅：您如果在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，應(yīng)繳納增值稅，具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)您應(yīng)納稅額的大小分別核定，一般來(lái)說(shuō)以1個(gè)月為1個(gè)納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅，不按照固定期限納稅的，實(shí)行按次申報(bào)納稅。

  納稅申報(bào)按包括：適用一般納稅人的增值稅納稅申報(bào)表，附表一、附表二、附表三、附表四和附表五，固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)情況抵扣表、增值稅一般納稅人申報(bào)主表等。

  經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2016年5月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)，建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等全部營(yíng)業(yè)稅納稅人，納入試點(diǎn)范圍，由繳納營(yíng)業(yè)稅改為繳納增值稅。由于目前所使用的增值稅納稅申報(bào)表及附列資料不能夠滿足全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅管理的需要。因此，國(guó)家稅務(wù)總局根據(jù)全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)相關(guān)政策規(guī)定，結(jié)合先期試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行了調(diào)整，以滿足全面推開(kāi)營(yíng)改增試點(diǎn)后增值稅納稅申報(bào)和征收管理的需要。

  2016年6月1日，是營(yíng)改增后的第一次納稅申報(bào)，以一般納稅為例，包括以下流程：

  第一步，先進(jìn)行發(fā)票的信息上報(bào)，基本程序如下：

  （1）月底前進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證解密（每月的月末最后一天之前）；

  （2）報(bào)稅前（至少在次月15日前）銷項(xiàng)發(fā)票抄稅（在中介機(jī)構(gòu)代開(kāi)發(fā)票的一般由中介機(jī)構(gòu)代辦抄稅）；

  （3）打印本月開(kāi)票清單；

  第二步，在國(guó)稅局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)（國(guó)稅2.0系統(tǒng)）網(wǎng)上報(bào)稅（增值稅為每月15日前，遇到節(jié)假日順延）：

  （1）如有開(kāi)具普通發(fā)票，要導(dǎo)入；

  （2）如取得可以抵扣的“四小票”（貨運(yùn)發(fā)票、廢舊物資發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)憑證、海關(guān)增值稅完稅旁證），需要采集導(dǎo)入；

  （3）防偽稅控系統(tǒng)主表自動(dòng)生成后，根據(jù)開(kāi)票清單，填列申報(bào)表中的“銷項(xiàng)明細(xì)”， 《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）

  （4）如有進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已交稅金（一般發(fā)生在小型商貿(mào)企業(yè)輔導(dǎo)期）等情況，需要填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

  （5）營(yíng)改增差額征稅的明細(xì)需填制

  《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（三）》（服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）

  （6）有當(dāng)期抵減稅額的事項(xiàng)填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）

  （7）2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。有以上事項(xiàng)需填列《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（五）》（不動(dòng)產(chǎn)分期抵扣計(jì)算表）；

  （8）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫(xiě)《增值稅預(yù)繳稅款表》。

  第三步，在國(guó)稅局網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)申報(bào)表正式申報(bào)。

  當(dāng)各附列資料填寫(xiě)完成，生成增值稅納稅申報(bào)主表后，上傳其信息到稅局。申報(bào)成功后，不能再進(jìn)行填寫(xiě)和修改。未正式申報(bào)或正式申報(bào)失敗的申報(bào)表，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)對(duì)其包含的稅種按照未成功申報(bào)對(duì)待。

  第四步，網(wǎng)上劃款：

  利用“網(wǎng)上劃款”功能對(duì)正式申報(bào)成功的申報(bào)表，通過(guò)劃款功能生成待劃款稅票，若提示劃款失敗，應(yīng)返回繼續(xù)進(jìn)行劃款操作。納稅企業(yè)可在成功劃款一日后通過(guò)“網(wǎng)上劃款”功能的實(shí)繳查詢，確認(rèn)稅務(wù)稅部門(mén)扣款是否成功。

  第五步，申報(bào)查詢、劃款查詢：

  正式申報(bào)及網(wǎng)上劃款結(jié)束后應(yīng)利用“申報(bào)查詢”、“劃款查詢”進(jìn)行申報(bào)查詢、劃款查詢。確保需要申報(bào)的申報(bào)表都已經(jīng)申報(bào)、劃款成功。

  2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)范圍的納稅人，2016年6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至2016年6月27日。實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5月申報(bào)期內(nèi)，向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為4月份的營(yíng)業(yè)稅；2016年7月申報(bào)期內(nèi)，向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)稅款所屬期為5、6月份的增值稅。