關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設稅法(征求意見稿)》 向社會公開征求意見的通知
為了貫徹落實稅收法定原則,提高立法公眾參與度,廣泛凝聚社會共識,推進科學立法、民主立法、開門立法,我們起草了《中華人民共和國城市維護建設稅法(征求意見稿)》,現(xiàn)向社會公開征求意見。公眾可以在2018年11月19日前,通過以下途徑和方式提出意見:
1.通過中華人民共和國財政部網(wǎng)站(網(wǎng)址是:http://www.mof.gov.cn)首頁《財政法規(guī)意見征集信息管理系統(tǒng)》(網(wǎng)址是:http://lisms.mof.gov.cn/lisms/action/loginAction.dologinCookie=loginCookie)提出意見。
2.通過信函方式將意見寄至:北京市西城區(qū)三里河南三巷3號財政部條法司(郵政編碼100820),并在信封上注明“城市維護建設稅法征求意見”字樣。
附件:
1.中華人民共和國城市維護建設稅法(征求意見稿)
2.關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設稅法(征求意見稿)》的說明
財政部 國家稅務總局
2018年10月19日
中華人民共和國城市維護建設稅法
(征求意見稿)
第一條 在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人,為城市維護建設稅的納稅人,應當依照本法規(guī)定繳納城市維護建設稅。
第二條 城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額,以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。
對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅。
第三條 城市維護建設稅的稅率如下:
?。ㄒ唬┘{稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
?。ǘ┘{稅人所在地不在市區(qū)的,稅率為5%。
第四條 城市維護建設稅的應納稅額按照納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額和出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額乘以稅率計算。
第五條 對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,允許其從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。
第六條 對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅。
第七條 城市維護建設稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定。
第八條 城市維護建設稅由稅務機關(guān)依照本法和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定征收管理。
第九條 城市維護建設稅扣繳義務人為負有增值稅、消費稅扣繳義務的單位和個人。
第十條 城市維護建設稅納稅義務發(fā)生時間為繳納增值稅、消費稅的當日。
城市維護建設稅扣繳義務發(fā)生時間為扣繳增值稅、消費稅的當日。
第十一條 城市維護建設稅納稅地點為實際繳納增值稅、消費稅的地點。
扣繳義務人應當向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
第十二條 城市維護建設稅按月或者按季計征。不能按固定期限計征的,可以按次計征。
實行按月或者按季計征的,納稅人應當于月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。實行按次計征的,納稅人應當于納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報并繳納稅款。
扣繳義務人解繳稅款的期限,依照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 本法自 年 月 日起施行。1985年2月8日國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》同時廢止。
關(guān)于《中華人民共和國城市維護建設稅法(征求意見稿)》的說明
為落實稅收法定原則,按照黨中央、國務院決策部署,財政部、稅務總局會同有關(guān)部門起草了《中華人民共和國城市維護建設稅法(征求意見稿)》(以下簡稱《征求意見稿》)?,F(xiàn)說明如下:
一、立法的必要性
1985年2月,國務院公布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》(以下簡稱《暫行條例》),規(guī)定自1985年起征收城市維護建設稅。城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),按納稅人所在地在市區(qū)、縣城和鎮(zhèn)或者其他地區(qū),分別適用7%、5%和1%的稅率?!稌盒袟l例》實施以來,運行比較平穩(wěn)。2000年至2017年,全國累計征收城市維護建設稅35350億元,年均增長15%,其中2017年征收城市維護建設稅4362億元。城市維護建設稅對組織財政收入、加強城市維護建設發(fā)揮了重要作用。
《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》提出“落實稅收法定原則”,制定城市維護建設稅法是重要任務之一,已列入全國人大常委會和國務院立法工作計劃。制定城市維護建設稅法,有利于完善城市維護建設稅法律制度,增強科學性、穩(wěn)定性和權(quán)威性,有利于構(gòu)建適應社會主義市場經(jīng)濟需要的現(xiàn)代財稅制度,有利于深化改革開放和推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化。
二、立法的總體考慮
從實際情況看,城市維護建設稅稅制要素基本合理,運行比較平穩(wěn),可基本保持現(xiàn)行稅制框架和稅負水平總體不變,將《暫行條例》上升為法律。同時,根據(jù)實際情況,對城市維護建設稅的部分規(guī)定作相應調(diào)整。
三、《征求意見稿》的主要內(nèi)容
?。ㄒ唬╆P(guān)于納稅人。
《征求意見稿》規(guī)定:城市維護建設稅的納稅人為在中華人民共和國境內(nèi)繳納增值稅、消費稅的單位和個人(第一條)。
(二)關(guān)于計稅依據(jù)和應稅范圍。
與《暫行條例》及現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定保持一致,《征求意見稿》規(guī)定:城市維護建設稅的計稅依據(jù)為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額,以及出口貨物、勞務或者跨境銷售服務、無形資產(chǎn)增值稅免抵稅額。同時,明確對進口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務、服務、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅(第二條)。
?。ㄈ╆P(guān)于稅率。
《征求意見稿》規(guī)定:納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地不在市區(qū)的,稅率為5%(第三條)。
與《暫行條例》相比,《征求意見稿》取消了“納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%”的規(guī)定。主要理由是:適用1%稅率的納稅人中,許多注冊登記在非城鎮(zhèn)地區(qū),但其生產(chǎn)經(jīng)營地在城鎮(zhèn),造成企業(yè)稅負不公平。為促進公平競爭,避免產(chǎn)生稅收洼地,不再設置1%的稅率??紤]到適用1%稅率的企業(yè)戶數(shù)少且納稅規(guī)模很小,取消該檔稅率對企業(yè)負擔影響不大。
?。ㄋ模╆P(guān)于特殊情形的處理規(guī)定。
對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人,為避免額外增加其附加稅負擔,《征求意見稿》延續(xù)了現(xiàn)行規(guī)定,明確向納稅人退還的增值稅稅額允許從城市維護建設稅的計稅依據(jù)中扣除(第五條)。與現(xiàn)行規(guī)定保持一致,《征求意見稿》明確,對出口貨物、勞務和跨境銷售服務、無形資產(chǎn)以及因優(yōu)惠政策退還增值稅、消費稅的,不退還已繳納的城市維護建設稅(第六條)。
?。ㄎ澹╆P(guān)于稅收減免。
考慮到城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù),減免增值稅、消費稅的,相應減免城市維護建設稅,一般不單獨規(guī)定城市維護建設稅的減免稅情形。對特殊情形需要免征、減征城市維護建設稅的,由國務院規(guī)定。(第七條)
此外,《征求意見稿》還對城市維護建設稅的納稅義務發(fā)生時間、納稅期限、申報納稅地點等征收管理事項作了規(guī)定。
編輯:俞垚伊
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