稅收遞延型養(yǎng)老保險或于年內試點

　　1000元的稅延聊補養(yǎng)老保險大缺口

　　為應對基本養(yǎng)老保險“缺口大”這個并不那么遙遠的“遠慮”，中國迫切需要加強企業(yè)年金和個人商業(yè)養(yǎng)老保險等第二、第三根支柱的作用。而以類似減稅方式鼓勵這兩根支柱發(fā)展的“稅收遞延型養(yǎng)老保險”或將于年內在上海試點。

　　中國保監(jiān)會官員和各大保險企業(yè)高管向《第一財經日報》表示，試點方案正在推進中，而上海市金融服務辦公室主任方星海則透露，條件已基本具備，相信可于年內推出，且稅前列支的上限為每人每月1000元。

　　這就意味著，人們可以把年輕時的每月1000元收入，存入企業(yè)年金和商業(yè)養(yǎng)老保險進行投資增值，而把原本立即繳納的相應部分所得稅，延遲到退休后領取養(yǎng)老金時再繳，并且一般而言適用較低的稅率。

　　保費緩交所得稅

　　在6月29~30日于上海舉行的“2012陸家嘴金融論壇”上，從中國保監(jiān)會主席項俊波、各大保險企業(yè)高管到上海市政府官員，“稅延型養(yǎng)老保險”成為屢屢提及的一個熱詞。

　　在論壇全體大會上，項俊波指出，發(fā)展稅延型養(yǎng)老保險，完善多支柱的養(yǎng)老保障體系，對我國具有尤為現實的意義，并表示將選在上海進行試點。在論壇分會場上，各大險企高管紛紛表達了稅延型養(yǎng)老保險盡快試點的愿望。

　　在論壇期間，方星海接受媒體采訪時的言論，更令市場看到了一縷曙光。

　　“現在推出的條件已經基本具備了，我相信年底以前應該可以推出。”方星海還表示，“據我了解，大概一個月可以買1000塊錢的稅延型養(yǎng)老保險。”

　　據了解，每月1000元上限內，商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶可稅前列支700元，企業(yè)年金賬戶可稅前列支300元。但究竟是兩個賬戶同時試點，還是商業(yè)保險先行，企業(yè)年金稍后跟進，則尚未明朗。

　　稅延型養(yǎng)老保險的特征是“延后繳納所得稅的時間”，當投保者的部分收入購買此種保險后，這部分收入不立即繳納所得稅，而是等到投保者領取養(yǎng)老金時，再為養(yǎng)老金收入繳納所得稅。

　　美國、澳大利亞、日本等國均有稅延型養(yǎng)老金。而在中國現行的“三支柱”養(yǎng)老體系中，基本養(yǎng)老金為稅前列支，亦即不計入所得稅計稅金額；企業(yè)年金中的企業(yè)繳費部分，其5%可稅前列支，個人繳費部分則非稅前列支；商業(yè)養(yǎng)老金也非稅前列支。

　　2008年6月，中國保監(jiān)會曾出臺《天津濱海新區(qū)補充養(yǎng)老保險試點實施細則》規(guī)定，補充養(yǎng)老保險的個人繳納部分，在個人工資薪金收入30%以內，可在個人所得稅前扣除。但該政策推出不到兩月即被國家稅務總局叫停。而上海稅收遞延型養(yǎng)老保險試點盡管于2009就已開始了準備工作，且屢次傳出試點在即，卻一直是“光打雷不下雨”。

　　實質性減稅效果

　　由于延遲繳稅，稅延型養(yǎng)老保險可令投保者享受某種程度的實質性減稅。

　　假設一名30歲的普通工薪階層，其工資計稅金額（扣除三險一金等稅前列支項目后）為10000元，如其每月購買700元稅延型商業(yè)養(yǎng)老保險，根據其收入所對應的20%最高稅率來計算，稅延政策使他延后繳納的個人所得稅為每月140元，一年即為1680元。30年后該人達到退休年齡，從個人賬戶支取商業(yè)養(yǎng)老金，根據30年后起征點及稅率進行繳稅，由于退休后的收入通常不會高于工作時的收入，因此退休后繳納的個人所得稅通常較低，再扣除通脹因素，稅收負擔就更輕了。

　　不過，據本報了解，目前的試點草案尚未確定有關養(yǎng)老金為一次性支取還是分期支取，因此最終的計稅方法也未確定。

　　這種“實質性減稅”的效果，也是令稅延試點方案遲遲不能推出的原因之一。

　　稅延型養(yǎng)老保險稅收對稅收的影響，可以用2011年上海市職工稅前月平均工資4332元來粗略計算。根據監(jiān)管部門估算，上海市稅延型養(yǎng)老保險的人均購買力約為職工年收入的10%，即人均每月購買433元，按照對應稅率3%，則每人每年延后征收的個人所得稅為156元。根據2010年第六次人口普查數據，上海市就業(yè)人口為1279萬，假設其中20%的人購買稅延型養(yǎng)老保險，則每年對上海市稅收的即時影響為4億元左右。

　　治療養(yǎng)老體系“跛足”

　　盡管會對稅收有所影響，但我國養(yǎng)老金的缺口之大，結構之失衡，已經到了不能不鼓勵第二、第三支柱發(fā)展的程度了。

　　在“2012陸家嘴論壇”上，中國保監(jiān)會副主席陳文輝表示，養(yǎng)老金缺口確實非常大：“我國是世界上唯一一個老年人口超過一億的國家，而且老年人口的撫養(yǎng)比到去年末已經上升到122.23%，近十年來基本養(yǎng)老保險的財政補貼已經超過了1萬億?！?/FONT>